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财税〔2017〕37日发布财政部国家税务总局简化增值税税率等:亚博app买球安全
作者: 亚博app买球安全 发布时间: 2021-05-05
本文摘要:亚博网赌买球靠谱的,亚博app买球安全,二、农业生产者销售自产农产品发行免税普通发票,作为扣除项目税额的证明书,笔者公共编号贺公解税于4月17日发行一般纳税人购买农产品如何扣除项目税额:财政部国家税务总局关于免除部分生鲜肉蛋产品流通环节增值税政策的通知财税〔2012〕75号第三条规定,中华人民共和国增值税暂行条例第八条规定,从销售项目税额中扣除的项目税额的第三项被称为销售发票,是指小规模纳税人销售农产品按照3%的征收率简单方法计算自己的增值税发票或者委托普通发票。

2017年3月5日,李克强总理作为政府工作报告提出:实施和完善全面推进营业改革试点政策。简化增值税税率结构,今年从四级税率简化到三级,创造简洁透明、更公平的税收环境,进一步减轻企业税收负担。

参考笔者公共编号4月5日发行文税制改革的想法,与首相报告高度一致的李克强首相4月19日主持国务院常务会议,会议决定继续推进营业改革,简化增值税率结构。从今年7月1日开始,将增值税税率从4级减少到17%、11%、6%3级,将取消13%的税率的农产品、天然气等增值税税率从13%减少到11%。同时,农产品深加工企业购买农产品保持原扣除力不变,避免减少进款扣除增加税负。参考笔者公共编号贺公解税4月6日简化增值税税率等级的建议2017年4月28日,财税〔2017〕37日发布财政部国家税务总局简化增值税税率相关政策的通知,从2017年7月1日起简化增值税率结构,取消增值税率的13%。

一、税率从13%下降到11%的货物范围37号文第一条规定,纳税人销售或进口以下货物,税率为11%:农产品包括粮食、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤产品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、杂志、音像产品、电子出版物。上述货物的具体范围见本通知附件1。附件1.适用11%增值税税率的货物范围,关于税率从13%下降到11%的货物范围,37号文采用了笔者公共编号贺公解税4月20日发行的货物增值税税率从13%下降到11%的意见。

从2017年7月1日开始,原适用的13%税率全部下降到11%。37号文件的货物范围在公共编号中全部提到,将粮食列入农产品中,粮食属于农产品中的植物类。有些人把粮食放在农产品外面,这是错误的。

二、农业生产者销售自产农产品发行免税普通发票,作为扣除项目税额的证明书,笔者公共编号贺公解税于4月17日发行一般纳税人购买农产品如何扣除项目税额:财政部国家税务总局关于免除部分生鲜肉蛋产品流通环节增值税政策的通知财税〔2012〕75号第三条规定,中华人民共和国增值税暂行条例第八条规定,从销售项目税额中扣除的项目税额的第三项被称为销售发票,是指小规模纳税人销售农产品按照3%的征收率简单方法计算自己的增值税发票或者委托普通发票。批发、零售纳税人享受免税政策后发行的普通发票不得作为计算扣除项目税额的证明书。根据财税〔2012〕75号的文件,农业生产公司的一般纳税人和小规模纳税人出售自产农产品,享受免除增值税政策,发行的普通收据,不得作为扣除纳税额的证明书。笔者认为,这是对财税〔2012〕75号文件的片面理解。

财税〔2012〕75号文件只规定流通环节的农产品销售发票,即规定小规模纳税人批发、零售农产品,不享受免除增值税政策,发行或申请代理的普通发票可作为扣除项目税额的证明书,一般纳税人和小规模纳税人批发、零售农产品,享受免除增值税政策,发行的普通发票不得作为扣除项目税额的证明书。该文件未规定生产环节农产品销售发票,未直接规定农业生产机构一般纳税人或小规模纳税人销售自产农产品,享受增值税免除政策,发行或申请代理发票不得作为扣除纳税额的证明书。……因此,农业生产公司销售一般纳税人、小规模纳税人、农民专业合作社等自产农产品,发行免税普通收据,可作为扣除纳税额的证明书。

为了消除误解,避免税收纠纷,财税〔2012〕75号文件第三条修改为小规模纳税人批发、零售农产品,不享受免除增值税政策,发行或申请代理普通发票,属于中华人民共和国增值税暂行条例第八条批准从销售税额中扣除的进项税额第三项的销售发票一般纳税人和小规模纳税人批发、零售农产品,享受免除增值税政策,发行的普通发票不得作为扣除进项税额的证明书。笔者的意见和建议采用37号文件,农业生产公司销售一般纳税人、小规模纳税人、农民专业合作社等自产农产品,发行免税普通收据,可作为扣除纳税额的证明书。37号文第二条第四款、第六款规定:四纳税人从批发、零售环节购买适用增值税政策的蔬菜,部分生肉蛋取得的普通发票,不得作为计算减去税额的证明书。六中华人民共和国增值税暂行条例第八条第二款第三项和本通知所称销售发票,是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策发行的普通发票。

出口

37号文第四条规定,本通知自2017年7月1日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、有关货物具体范围不一致的,以本通知为准。财政部国家税务总局关于部分生鲜肉蛋产品流通环节增值税政策免征的通知财税〔2012〕75号第三条同时废止。

三、一般纳税人购买农产品扣除率37号文第二条规定,纳税人购买农产品,按照以下规定扣除进口税额:除本条第二条规定外,纳税人购买农产品,取得一般纳税人发行的增值税专用发票或海关进口增值税专用发票的,以增值税专用发票或海关进口增值税专用发票上明确记载的增值税额为进口税额的简易计算方法以3%的征收率计算增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上明确记载的金额和11%的扣除率计算进口税额的农产品扣除率,以购买发票和销售发票的农产品扣除率计算进口税的农产品扣除率。二营业税征收增值税试验期间,纳税人购买生产销售或委托加工17%税率货物的农产品保持原扣除力。三继续推进农产品增值税进口税额核定扣除试验,纳税人购买农产品进口税额核定扣除的,财政部国家税务总局关于部分行业试行农产品增值税进口税额核定扣除方法的通知财税[2012]38日,财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进口税额核定扣除试验行业范围的通知财税[2013]57日执行。其中,农产品增值税进项税额核定扣除试验方法财税[2012]38日发行第四条第二项规定的扣除率调整为11%,第三项规定的扣除率调整为本条第一项、第二项规定。

五纳税人购买农产品既用于生产销售,也用于受托加工17%的税率货物,还用于生产销售其他货物服务的,应分别计算生产销售或委托受托加工17%的税率货物和其他货物服务的农产品进口税额。未分别计算的,统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用支付书上明确记载的增值税额为进口税额,或以农产品收购发票或销售发票上明确记载的农产品购买价格和11%的扣除率计算进口税额。关于一般纳税人购买农产品的扣除率,37号文也采用了作者公共编号贺公解税4月20日发行的商品增值税税率从13%下降到11%的观点。

从2017年7月1日开始,一般纳税人购买农产品的扣除率为11%,扣除率为13%,不得扣除。具体按表1扣除进项税额。表1农产品增值税处理销售或进口农产品状况销售人员购买者一般纳税人一般情况特殊情况1.一般纳税人销售自产农产品免税,发行普通发票扣除11%扣除13%2.小规模纳税人销售自产农产品免税,发行或申请代理普通发票扣除11%扣除13%3.农户销售自产农产品免税,销售人员不发行发票购买者发行购买发票,扣除11%购买者发票购买者发行购买者购买发票,扣除13%4.一般纳税四、出口货物退税率37号文第三条规定,本通知附件2列货物出口退税率调整为11%。出口货物适用的出口退税率是根据出口货物报关单上注明的出口日期定义的。

附件2.出口退税率调整产品清单对外贸易企业2017年8月31日前出口本通知附件2列货物,购买时以13%的税率征收增值税的,购买时以11%的税率征收增值税的,实行11%的出口退税率。生产企业2017年8月31日前出口本通知附件2列货物,实行13%出口退税率。

出口货物的时间,按出口货物报关单上注明的出口日期执行。根据37日的文件,生产企业、对外贸易企业2017年8月31日以后出口附件2列货物,出口退税率均为11%。生产企业2017年8月31日前出口附件2列货物,出口退税率为13%。外贸企业2017年8月31日前出口附件2列货物,购买时以13%的税率征收增值税的,出口退税率为13%的购买时以11%的税率征收增值税的,出口退税率为11%。

参考文献1.贺飞跃主编新编税收理论和实务,西南财经大学出版社,2016.102.贺飞跃全面营业增加和纳税计划话,西南财经大学出版社,2016.6。


本文关键词:亚博app买球安全,税额,扣除率,增值税,发行

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